最近很多創業朋友問小編關于公司注冊的事。他們要注冊一個互聯網的企業，然后在注冊的時候就考慮注冊什么類型的公司，用誰來做股東，這個稅可能比較劃算一點？從這方面來講呢，其實還真有些要注意的點。我們先說說股東，再說注冊什么企業，來看一張表格，我們把所有的這個股東，分成五個大類。

有的創業者做科技創業的，他可能是國外本身有注冊一個公司，注冊完公司在國外做了一段以后，覺得如果這個技術放在國內的話呢，可能會更快地孵化出來，拿到資金可能也更容易，因此呢，他們會把國外的這個技術或者是國外的團隊作為投資人投進來，這時候它的股東就是境外的法人。還有一類是什么呢？國外回來創業的時候他在國外已經拿了（外國）身份了，覺得說還是看好中國未來的發展和市場。那回到國內來創業，這時候他的身份是屬于境外的自然人，所以個，屬于境外的，就有兩種身份，一是境外的企業，一種是境外的個人。另外還有兩類是什么？都屬于境內，一個是他自己本身已經有一個技術，有一個研發了，然后和別人又成立了一個新的公司，所以呢，他的這個新成立的公司的股東，是境內的企業。那么當然還有一個，自己就作為股東來成立一個新企業。所以，這就有了境內的法人和境內的個人。還有一類就是說注冊一個合伙企業，合伙企業的合伙人一般也分為兩類，一個是企業來做合伙人，一個是個人來做合伙人，所以基本上大家能看到，我們注冊的類型。其它的類型現在注冊的話呢也不太會有更多的，當然個人注冊一個個人獨資企業，個人獨資企業在個人所得稅和自然人的合伙人，在個人所得稅政策上是一樣的，所以我們把它并在一起，因此我跟學生說，你看我們總共現在呢，股東的身份五大類，注冊的公司就兩大類，一個是公司，一個是合伙企業。

那么從股東的角度上來講，你從這個企業獲得的收益，跟股東身份直接有關的，一個是分紅，一個把被投資企業的股權轉讓掉，就這兩類收益。那有人說不對呀，如果這個企業我是股東，我為投資的企業工作，在里頭拿到工資呢？請注意，任何員工在公司里工作都能拿到工資的，這個不是股東所特有的，同時另外一個，把錢借給公司，公司要付利息的。所以，這并不是跟股東身份有關系的，如果你作為股東，你從公司里能拿到的錢，比如說：你不是股東你能拿到分紅嗎，肯定不行。你不是股東，這個股權轉讓了，那個錢會分給你嗎？想都不用想。接下來，我們順著分紅跟大家分析一下，不同類型的企業，不同類型的股東實際上拿到分紅的時候，稅是不一樣的。

個，境外的法人。股東是境外的法人，境外的企業，從國內的企業分紅出去的時候呢，正常的我們企業所得稅有一個叫對外分紅的預提所得稅，法定稅率10%。當然境外的這個企業，得看注冊的地方。得看它們這個地區或者是國家和我們是不是有簽稅收協定，因為這一類的境外法人受這個稅收協定的限制。

稅收協定，又稱國際稅收協定或國際稅收條約。是指兩個或兩個以上主權國家，為了協調相互之間的稅收管轄關系和處理有關稅務問題，通過談判締結的書面協議。截止2016年11月，我國已對外正式簽署102個避免雙重征稅協定，其中98個協定已生效。與此同時，內地還和香港地區、澳門地區分別簽署了相關稅收安排，大陸也與臺灣地區簽署了避免雙重征稅稅收協議。比如，國內企業的上屬投資公司母公司是香港（地區）公司，那么根據避免雙重征稅的稅收安排，國內企業取得的分紅，有可能就能按照5%征稅。

如果你是境外的自然人，外籍個人你投資到這個國內來。投資公司以后，公司給你分紅，目前免個人所得稅。第三個，如果股東是境內的企業，也就是說母公司它是一個公司，那你分紅分上去的時候，目前它肯定是交企業所得稅，因為母公司是境內企業嘛，像這一類分紅分出去的時候現在根據企業所得稅法是免稅。境內企業之間直接投資，取得的股息分紅現在是免稅的。所以兩個免稅都已經出現了。第四個，如果自己就直接就作為股東去注冊一個公司的話，公司分紅給你的時候按照個人所得稅法，股息紅利所得20%的個稅。接下來第五種，如果是注冊了合伙企業，取得分紅的時候那就得分了，為什么呢？合伙企業自己是不交所得稅的，所以我們給它一個俗稱，叫所得稅的稅收透明體。

合伙企業所有的所得拿到以后，直接按照合伙人的份額拆分，分掉以后，看合伙人是企業的，交企業所得稅。合伙人是自然人的，交個人所得稅，那么在這里頭，如果合伙人是企業，法人的合伙人，投資完了以后分紅回去的時候請注意一點：它就不能參照前面那個企業作為母公司直接投進去，因為只有直接投資才可以，但是按照現在這個架構來說，是這個公司投了一個合伙企業，這個合伙企業再投到我這個朋友公司里的，對不起，像這一類架構的話，分紅分回去的時候這個企業是需要交企業所得稅，就是母公司這里頭的法人合伙人是需要交企業所得稅的，稅率是多少呢？法定稅率25%，如果是高新，很有可能是就是15%。這一類得根據你自己企業適用的企業所得稅的稅率。如果是自然人的話，從合伙企業取得的分紅，也就是說，下面的被投資企業，分給了合伙企業，合伙企業再分給個人。成立一個合伙企業再去投資的話呢，拿到的這個錢，20%的個稅。所以大家看一看，按照這個表，合伙企業，設立不同的公司，用不同的人來做股東，最后拿到分紅的時候有的免稅，有的要交25%，有的可能只要10%，有的還是20%，差異是不是比較大？所以（股東）身份的選擇，對于你取得什么樣的收益，實際上是在稅收上最后的結果。

說完分紅，如果這個企業說我準備把公司養得比較大，然后走資本市場，然后把它賣掉，那請注意一點，從公司獲得的收益為股權轉讓所得，在這五類的身份當中，稅負有點不一樣。如果股東是境外的企業，轉讓境內公司的股權，一般來說，預提所得稅10%，當然，也要看稅收協定！稅收協定在這一塊的優惠相對來說不是特別得多，原則上10%，主要還得看母公司在哪里，跟我們避免雙重征稅的稅收協定，所以搭架構是很重要的一件事。你把母公司放到哪里，實際上在稅負上差異會非常大。如果說股東他是外籍身份的個人，他把中國公司的股權賣掉，個人所得稅20%。財產轉讓所得，20%的個人所得稅，這個是跑不掉的，而且境內誰買你的股權，它有代扣代繳業務。就是給你錢的時候，它要把你20%的個稅扣掉，替你交到這個被轉讓股權的公司所在地的地方稅務局。如果你是境內的公司，母公司說我把子公司的股權賣掉的，賣掉的時候，它肯定屬于應稅所得多少？正常企業，25%的所得稅，如果是高新的，15%的企業所得稅，這個肯定是跑不了的；還有一類，如果自己作為股東，注冊了一個公司，那他注冊好了以后呢，現在有PE和VC看中它了，準備想要來增資，那他就想說，要不這樣子，你增資一部分到我公司里來，另外一部分我轉讓一點老股給你。因為前端的時候投入比較大嘛，于是等于是這個人家PE、VC外部的資金資本方進來的時候，他賣一點老股，別的公司這個再增資一點到這個它的公司里頭，這種情況下，他把這個股份賣掉的時候，20%的個稅，財產轉讓所得的稅目，20%的個稅。

如果碰到下面的合伙企業的話呢，又得分了，剛剛說了合伙企業是所得稅的透明體，必須是分成法人合伙人和自然人合伙人。法人合伙人，你賣掉的時候，跟企業一樣的，25%的企業所得稅，就是25%，如果是高新的，是15%的企業所得稅，這里要特別提醒一下，高新技術企業，你賣掉的一個公司的股權，比如說一下子獲得了這個4000萬的股權轉讓收入，那你這個股權轉讓的收入，肯定當年他要交企業所得稅的，要并到企業正常的生產經營的收入當中，合在一起交所得稅，但是這里頭有一個很重要的問題，高新技術企業，在評價的時候，其中有一個指標，是說：每一年高新產品的銷售收入或者是高新的服務收入必須達到總收入的60%。假設你今年高新產品的銷售收入和服務收入5500萬，現在賣一個公司的股權賣掉4000萬，那你算一算，分母是5500加4000，而分子是5500，算一算到不到60%？如果不到60%的話，你的高新技術企業的資格可能會面臨著被取消。所以，企業在轉讓股權的時候，它會拿到一筆股權轉讓的收入，但就要考慮這個收入是不是會對于企業收入的結構帶來一些巨大的改變？企業的財務數據的變化會不會對于企業