中注協關注股票質押業務較多金融類上市公司
發布時間：2019-01-09 18:28:01 | 人感興趣 | 評分：3 | 收藏：
原標題為：中注協約談事務所提示股票質押業務較多的金融類上市公司年報審計風險
1月22日，中注協書面約談天健會計師事務所，提示股票質押業務較多的金融類上市公司年報審計風險。
中注協相關負責人指出，近年來，上市公司股票質押業務擴張迅速，涉及股票質押的A股上市公司數量逐年增加，業已出現因股價下跌、股份凍結等因素觸發的違約及涉訴等風險事件，存在融出資金的金融類上市公司存在較高審計風險。中注協提示注冊會計師應重點關注以下事項：
一是關注相關金融類上市公司內部控制的有效性。注冊會計師應根據金融行業特點，有效識別公司的重要業務流程；針對股票質押業務風險，了解、評估、測試與此相關的關鍵內部控制，重點關注客戶征信授信、質押券管理、貸后管理、IT系統等主要領域，充分核查相關風險，并與治理層及管理層進行充分溝通。
二是關注股票質押業務相關資產減值準備的合理性。注冊會計師應關注減值相關的重要會計估計和管理層重大判斷依據，測試質押物市值核算履約保障比率，關注資產負債表日低于預警線和平倉線合約的期后追保、平倉情況；對于單項方式計提減值準備的資產，應關注融資人財務狀況、履約能力、還款意愿、質押物的價值和流動性（比如質押股票是否長期停牌、被交易所特別處理或虧損），充分評估減值計提的合理性；對于按組合方式計提減值準備的資產，應重點關注減值等級劃分標準和減值準備計提模型是否客觀合理，并復核減值準備計提金額的準確性。
三是關注股票質押業務涉訴情況。注冊會計師應關注涉訴案件進展，考慮向專業法律機構發送法律詢證函，評估相關案件導致潛在損失的可能性以及對財務報表的影響；同時，關注相關涉訴事項是否按照有關規定予以恰當披露。
四是關注股票質押業務列報與披露。獲取期末股票質押業務清單，檢查業務性質與規模是否符合相關制度要求，是否經過公司管理層審批；向交易所就質押股票信息發送詢證函，檢查交易合同及被質押股票有關上市公司公告；關注股票質押業務利息收入的確認和期后收款是否存在跨期；關注股票質押業務信息披露的合規性、完整性。
五是關注合并財務報表范圍。注冊會計師應關注結構化主體的產品說明、合伙協議、投資協議等相關文件，結合交易各方背景、交易實質以及所產生的可變回報，就上市公司對結構化主體是否具有實質性控制，是否應納入合并范圍進行綜合判斷；此外，注冊會計師還需關注表外核算資產的恰當性與合理性，關注管理費計算的準確性，以及是否存在跨期問題，尤其要留意業績報酬條款，是否得到合理的確認與計量。
中注協希望各證券所重視風險提示意見，加強年報審計風險防范，全力做好2017年年報審計工作。
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